Mit der sog Auftraggeberhaftung haben die Finanzverwaltung und die Gebietskrankenkassen Maßnahmen zur Betrugsbekämpfung im Baugewerbe gesetzt.

Betroffen von der Auftraggeberhaftung sind nur Unternehmen, die sog Bauleistungen erbringen, wobei dieser Begriff relativ weit gefasst ist.

In der Praxis haben sich allerdings zahlreiche Probleme im Ablauf ergeben.

Ab 01.01.2015 gibt es daher folgende Vereinfachungen:

Auf die sog HFU-Liste, auf der sich alle haftungsfreistellenden Unternehmen befinden, können sich nunmehr auch Unternehmer eintragen lassen, die keine Dienstnehmer beschäftigen, sofern der betreffende Unternehmer nach dem GSVG versichert ist und keine Beitragsrückstände hat.

Weiteres ist nunmehr die Abfuhr von einbehaltenen Beträgen und damit die Haftungsfreistellung auch möglich, wenn der Auftragnehmer (noch) keine Dienstgebernummer hat.

ZU BEACHTEN: An den grundsätzlichen Voraussetzungen, der Erbringung von Bauleistungen innerhalb der letzten Jahre (dh Jungunternehmer können nicht auf die HFU-Liste kommen) und der pünktlichen Entrichtung der Abgaben hat sich Nichts geändert.

Die Forschungsprämie beträgt 10 % der begünstigten Aufwendungen und wird direkt vom Finanzamt ausbezahlt.

Voraussetzungen für die Geltendmachung ist nunmehr die Einbeziehung der FFG (Forschungsförderungsgesellschaft).

Der Nachweis kann

• vor Beginn der Forschung (ex-ante) mit Ruling durch die FFG erfolgen (FO-Bestätigung kostet etwa EUR 1.000) oder
• ex-post bei Beantragung der Prämie mittels eines (kostenfreien) Gutachtens bei der FFG erfolgen.

Weiterhin gibt es auch die Forschungsprämie für die sog Auftragsforschung.

TIPP: Die Geltendmachung der Forschungsprämie ist auch für die „experimentelle Entwicklung unter Anwendung von wissenschaftlichen Methoden“ möglich, dh auch zB für Bereiche wie Softwareentwicklung.

TIPP: Vor allem bei größeren Projekten lohnt sich auch die Möglichkeit bei der FFG einen sog Feststellungsbescheid anzufordern (Bestätigung dem Grunde nach) und eventuell eine Bestätigung eines Wirtschaftsprüfers (auch der Höhe nach) einzuholen.

PRAXIS: Sowohl das Ruling im Vorhinein wie auch die Beantragung des Gutachtens ist über Finanz-Online möglich.

Weiteres kann eine sog Bildungsprämie in Höhe von 6 % der Aufwendungen geltend gemacht, sofern es sich dabei um Rechnungen von Aus- und Fortbildungseinrichtungen handelt und diese im betrieblichen Interesse der Arbeitgeber getätigt werden.

ZU BEACHTEN: Alternativ zur Bildungsprämie kann ein sog Bildungsfreibetrag in Höhe von 20 % der Aufwendungen geltend gemacht werden.

 ZU BEACHTEN: Der Bildungsfreibetrag bzw die Bildungsprämie kann nur für echte Dienstnehmer und nicht für den Steuerpflichtigen selbst oder mehrheitlich beteiligten Geschäftsführer einer GmbH geltend gemacht werden.

Mit dem sog Handwerkerbonus werden Handwerker-Arbeitsleistungen im Zusammenhang mit der Renovierung oder Sanierung von privatem Wohnraum gefördert. Nicht in die Förderung miteinbezogen können Material- oder Entsorgungskosten. Unerheblich ist, ob es sich dabei um ein Eigenheim oder ein gemietetes Objekt handelt.

Die Förderung beträgt 20 % der Handwerkerkosten von bis zu EUR 3.000 pro Jahr, also maximal EUR 600 pro Förderwerber und Wohneinheit.

Der Handwerker muss eine Rechnung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes (§ 11 UStG) ausstellen, in der die Arbeitsleistung von den Materialkosten getrennt ausgewiesen ist. Die Bezahlung der Rechnung muss in dem oben genannten Zeitraum erfolgen.

ZU BEACHTEN: Da der Fördertopf für das Jahr 2014 bereits ausgeschöpft war, können zwar weiterhin Anträge gestellt werden. Gefördert werden aber nur mehr Leistungen, die nach dem 19.11.2014 erbracht wurden bzw bei denen Anzahlungen nach diesem Zeitraum geleistet wurden.

TIPP: Für das Jahr 2015 beträgt der Fördertopf 20 Mio EUR, gilt allerdings für den Zeitraum 19.11.2014 bis 31.12.2015. Anträge sollten daher rasch gestellt werden, da bereits wieder mit einer Ausschöpfung vor Jahresende zu rechnen ist.